В продолжение рубрики статей ответ на требования о предоставлении документов произведем обзор ряда требований налоговой инспекции.
- Налоговые инспектора требуют документы, срок хранения которых вышел
- Налоговые инспектора требуют документы по контрагенту, документы утеряны
- Налогоплательщика вызывают в инспекцию, в которой он не состоит на учете
- Налоговые инспектора требуют документы по всем поставщикам организации сплошным методом
- Налоговые инспектора требуют расшифровку имеющихся активов организации с целью урегулирования задолженности
Налоговые инспектора требуют документы, срок хранения которых вышел
И так. Вы получили требование о предоставлении документов (информации) вне рамок налоговых проверок за периоды, по которым уже срок хранения истек. Законно ли это? Как стоит ответить на соответствующее требование?
Статья 93.1 НК РФ не содержит ограничений по количеству налоговых периодов, которые могут быть охвачены такой проверкой. Однако вне рамок налоговой проверки инспекция может требовать только те документы или информацию, которые касаются конкретной сделки. Документы, которые непосредственно не относятся к конкретной сделке, инспекторы требовать не вправе. При этом Вы вправе не представлять документы, срок хранения которых уже истек.
Вся бухгалтерская первичная документация и отчетность должны храниться в течение определенных сроков, средний срок хранения документов составляет не менее 5 лет. Сроки хранения бухгалтерских документов регламентированы законом «О бухгалтерском учете».
Вывод: Предоставлять данные документы или отписаться на соответствующее требование остается на Ваше усмотрение.
Налоговые инспектора требуют документы по контрагенту, документы утеряны
Сохранность документации в архиве организации – одно из требований, которое должно неукоснительно соблюдаться. В случае утери документов — восстановлению подлежат только те документы, которые несут актуальную для организации информацию. Плюс документы, срок хранения которых еще не истек.
Вы должны запросить копии утерянных (испорченных) первичный учетных документов у своих контрагентов. В случае утраты документов рекомендуем ознакомиться со статьей — алгоритм действий при порче (утрате) документов
Как правило, утрата налоговой и бухгалтерской учетной документации влечет за собой штрафные наказания, предусмотренные НК РФ. Санкции могут налагаться как на организацию в целом, так и на сотрудника, по установленной вине которого и произошла порча или утеря документов. В случае непредоставления документов — Ваша организация будет оштрафована как минимум на 200 рублей за каждый не предоставленный документ.
Налогоплательщика вызывают в инспекцию, в которой он не состоит на учете
Ранее мы описывали новый экстерриториальный принцип работы налоговых органов или новый механизм контроля налогоплательщиков.
Федеральная налоговая служба это единая система налоговых органов, которая занимается контролем за их исчислением и уплатой. Она может реализовывать свои полномочия через любую из своих инспекций. Ваша ИФНС это только вопрос вашей территориальной привязки, но это не значит, что налоговая служба должна взаимодействовать с Вами строго через эту инспекцию.
Иными словами вызов налогоплательщика в налоговую инспекцию, где он не состоит на налоговом учете является полностью законным. Кроме того, статья 90 НК РФ дает право налоговой инспекции вызывать на допрос в налоговую инспекцию кого угодно. Допрашивать могут любое лицо, кому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Налоговые инспектора требуют документы по всем поставщикам организации сплошным методом
Это так называемая борьба налоговой инспекции со сложными налоговыми разрывами. Перед налоговыми инспекторами стоит задача в определении выгодоприобретателя и доказательства последнему в искажении фактов хозяйственной жизни. Для этого им и требуется истребование документов по всей цепочке — от «разрыва» до выгодоприобретателя.
Все данные действия обусловлены вступлением в силу статьи 54.1 НК РФ в 2019 году.
Данное новшество изменило акцент с должной осмотрительности и реальности хозяйственных операций на реальность исполнения сделки конкретным контрагентом. Любая сделка должна иметь экономическую цель и уменьшение налога на добавленную стоимость не должно быть единственной целью сделки. Сегодня истребование документов по всей цепочке контрагентов делается с целью доказать, что Ваш конкретный контрагент по тем или иным причинам не мог поставить товар, выполнить работы или услуги. А Вам доказывать обратное.
Налоговые инспектора требуют расшифровку имеющихся активов организации с целью урегулирования задолженности
Запрос расшифровки имеющихся активов организации (недвижимое имущество, транспортные средства, расшифровка — запасов, дебиторской задолженности и готовой продукции) на определенную дату является законным.
Ранее выявление имеющихся активов организаций применялось лишь при налоговых проверках. Осуществлялось для применения обеспечительных мер и мер взыскания задолженности. Сегодня практика применения обеспечительных мер в виде залога (ареста) имущества, запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, взносов) продолжает набирать обороты.
@garant_ooo