В продолжение рубрики статей ответ на требования о предоставлении документов (часть 1 и часть 2) произведем обзор ряда требований налоговой инспекции.
- Налоговые инспектора требуют экономическое обоснование убытков в декларации по налогу на прибыль (декларации по УСН)
- Налоговые инспектора требуют пояснить расхождения по данным декларации и сумм прошедших по расчетному счету
- Налоговые инспектора требуют данные по сотруднику организации
- Налоговые инспектора требуют документы трехлетней давности
Налоговые инспектора требуют экономическое обоснование убытков в декларации по налогу на прибыль (декларации по УСН)
Ни для кого не секрет, что при отражении убытков предприятия в налоговой декларации, налоговые инспектора присылают требования о предоставлении пояснений.
У налоговой службы нет права оценивать экономическую эффективность ведения бизнеса, а только экономическую оправданность затрат. Большинство бухгалтеров все же придерживаются правила — лучше показать 3 копейки к уплате, чем потом тратить время на оправдания.
Если у Вас все в порядке, и Вы готовы подтвердить убыток — так и отписывайтесь: регистры в очередной раз тщательно проверены, пропущенных доходов, неотраженных в учёте не выявлено, все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. В случае убытков в промежуточной отчетности, укажите, что результат будет нивелирован в последующие периоды. Стоит Вам признаться в неверном определении расходов — требования пойдут одно за другим.
Налоговые инспектора требуют пояснить расхождения по данным декларации и сумм прошедших по расчетному счету
Как правило такие требования приходят предпринимателям, находящимся на упрощенной системе налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы» — в сентябре, октябре, ноябре. Например, в текущем 2020 году, проверяют декларации за 2019 год, требования рассылаются в указанный период.
Для тех кто не знал. Налоговые инспектора сравнивают доходы, отраженные в декларации по УСН с явными отклонениями сумм, прошедших по расчетному счету. Тоже касается и расходов. В виду большого количества налогоплательщиков проще направить соответствующее требование и уже позже вникнуть в суть соответствующих расхождений. Не рекомендуем привлекать внимания к соответствующим расхождениям, особенно при не отражении полученных доходов. При явных расхождениях проверка может быть более пристальной и детальной.
Идентичная проверка налогооблагаемой базы проводится ежеквартально при сравнении выручки в декларации по налогу на прибыль и доходов, отраженных в декларациях по НДС.
Налоговые инспектора требуют данные по сотруднику организации
Часто на практике встречаются требования относительно работника налогоплательщика. Запрашивают трудовой договор, приказы о приеме на работу, увольнении, поощрении работника, отправок в командировку, должностную инструкцию, штатное расписание, справки 2-ндфл, табель учета рабочего времени, контактные данные и т.д.
Отвечать на данные требования можно по-разному — все зависит от описательной части требования и статей, на которые ссылаются налоговые инспектора. На практике такие требования встречаются при выездных налоговых проверках и вне рамок налоговых проверок, когда инспекторов интересует само физическое лицо.
Пример. Требование не касается деятельности организации, в которую оно направлено, а касается лишь работника налогоплательщика. При выявлении фактической работы и официального трудоустройства в другой организации, инспектора пытаются доказать, что данное физическое лицо не могло быть директором и учредителем ООО «Ромашка». Либо более простое объяснение — сотрудник организации и по совместительству директор ООО «Ромашка» просто скрывается.
Налоговые инспектора требуют документы трехлетней давности
Осенью-зимой 2020 года налоговики активно будут рассылать требования о предоставлении документов и информации, чтобы пояснить деятельность Вашей компании за 2017 год.
В данном случае идет речь о закрытии налоговиками 2017 года. Любая выездная налоговая проверка охватывает 3-х летний период. В рассматриваемом случае, налоговые инспектора при вынесении решений о проведении выездных налоговых проверок в 2021 году не смогут проверять 2017 год. Таким требованиями налоговые инспектора будут побуждать предпринимателей к добровольной уплате налогов за 2017 год. То же касается и соответствующих приглашений в налоговую инспекцию для беседы.
Ну и частая практика налоговых инспекторов — ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей до 31.12.2020 года будут вручены решения на проведение выездной налоговой проверки за 2017-2019 год.
@garant_ooo