Об упрощенной системе налогообложения

Подробное руководство по использованию и эффективному применению упрощенной системы налогообложения. Варианты УНС и рекомендации по оптимизации расходов.

Варианты налогообложения. «Доходы минус расходы» или «Доходы»

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из двух объектов налогообложения: «Доходы минус расходы» или «Доходы». К объекту «Доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «Доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5% до 15%, при объекте «Доходы» – от 1% до 6%.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Упрощенная система налогообложения — 15 процентов («Доходы минус расходы»)

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «Доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Упрощенная система налогообложения — 6 процентов («Доходы»)

При объекте «Доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «Доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Какие фирмы могут применять упрощенную систему налогообложения

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН;
• если же организация планирует перейти на упрощенку со следующего года, то ее доходы за 9 месяцев текущего года не должны быть более 112,5 млн руб.

Упрощенная система налогообложения, упрощенка или УСН (доходы минус расходы) не разрешена для:

• организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение;
• бизнеса, где учредитель – юридическое лицо с долей более 25%;
• иностранных организаций;
• тех, кто нарушил срок подачи уведомления о применении УСН или некорректно уведомил ФНС, что приведет к невозможности его применения;
• микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Сроки перехода на УСН

Для новых фирм: одновременно с документами на регистрацию в регистрирующий орган или в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации в налоговую инспекцию по месту учета.
Действующим фирмам, в том числе с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы) или наоборот: до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе налогообложения со следующего года).  Уведомление о переходе можно подавать уже с 01 октября текущего года.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на основную систему налогообложения, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ее в текущем году.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять. В РФ 85 субъектов и часть из них применяет пониженные ставки. Но! И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона интересующего Вас региона. Особенно для пострадавших сегодня областей.

@garant_ooo