Покупатель – плательщик НДС – вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура.
«Запоздавшая» счет-фактура приводит к корректировке декларации по НДС. А включение ее в состав вычетов — уже «возмещение». Что делать?
О трехлетней отсрочке вычета
Налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товарам, работам, услугам и имущественным правам.
Пример.Товары приняты на учет 03.02.2020, а счет-фактура по ним получена в мае 2020 года.
Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2020 года по I квартал 2023 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2020 года.
Право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» НДС по товарам, работам или услугам, приобретаемых для перепродажи.
В отношении переноса вычета по другим (не по второму) пунктам ст. 171 НК РФ, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым Кодексом не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
Дробим вычет
Как уже было сказано, право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком в течение трех лет с момента его возникновения. Причем сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в нескольких налоговых периодах в течение трех лет. Но тут есть и свои исключения.
Налоговый кодекс разрешает принимать НДС к вычету не сразу. Заявить вычет (за некоторым исключением) вы можете в любом из налоговых периодов в течение трех лет после принятия товаров, работ, услуг на учет.
Не откладывайте вычет на самый последний квартал этого трехлетнего срока
Вычет нужно не только применить, но и задекларировать. А декларацию, как известно, мы подаем уже по окончании налогового периода — на это нам отведено целых 25 дней. Налоговым кодексом не предусмотрено — включаются ли те самые 25 дней на подачу декларации в трехлетний период, в течение которого можно зачесть НДС, или нет. Реакция же налоговых инспекторов ожидаема. Выход один — принимать НДС к вычету в предпоследнем квартале трехлетнего срока. Ну или в крайнем случае подавать декларацию в последний день последнего квартала.
@garant_ooo
