Списание налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года

Президент подписал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса (организации и ИП) из наиболее пострадавших отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации от уплаты налогов (за исключением НДС) и страховых взносов за II квартал 2020 года.

Иными словами, организациям и ИП из наиболее пострадавших отраслей будут списаны налоги за 2 квартал 2020 года, то есть за апрель, май и июнь. Речь не об отсрочке или рассрочке, а именно о полном списании всех платежей, кроме НДС.

Федеральный закон опубликован и вступил в законную силу с 8 июня 2020 года.

Федеральный закон ориентирован на:

• организации, включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) на основании налоговой отчетности за 2018 год, ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях. (Эту отчетность можно представить не позднее 30.06.2020);
• ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях;
• социально ориентированные некоммерческие организации (НКО), которые с 2017 года являются получателями некоторых грантов и субсидий;
• некоммерческие и религиозные организации, указанные в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Под списание или освобождение внесения платежей попадают:

• налог на прибыль — в части ежемесячных платежей во II квартале 2020 года; авансовых платежей за четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года (за минусом ранее начисленных авансовых за три месяца); авансовых платежей за полугодие 2020 года (за минусом авансовых платежей за I квартал 2020 года);
• акцизы — за апрель, май, июнь 2020 года;
• водный налог — за II квартал 2020 года;
• НДПИ — за апрель, май, июнь 2020 года;
• ЕСХН — в части авансового платежа за полугодие 2020 года (данный авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 года);
• УСН — в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
• ЕНВД — за II квартал 2020 года;
• транспортный налог — в части налога и авансовых платежей за период владения транспортом с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении транспорта, используемого в предпринимательской или уставной деятельности);
• налог на имущество организаций — в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
• земельный налог — в части налога и авансовых платежей за период владения участком с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении участков, используемых в предпринимательской или уставной деятельности);
• налог на имущество физических лиц — в части налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
• НДФЛ (с доходов ИП, нотариусов, адвокатов и др.) — в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
• торговый сбор — за II квартал 2020 года.

Отдельно закон устанавливает, что для ИП из наиболее пострадавших отраслей при исчислении (перерасчете) суммы налога по патентной системе налогообложения (ПСН) в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Статьей 3 данного закона предусмотрено, что для указанных категорий налогоплательщиков-работодателей устанавливаются нулевые тарифы обязательных страховых взносов в отношении выплат работникам за апрель, май, июнь 2020 года. Это касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (СВНиМ).

Кроме того, фиксированный платеж ИП за себя в части пенсионного страхования снизили на обещанный Президентом вычет в сумме 12 130 руб., в результате чего он составляет 20 318 руб. вместо 32 448 руб.

ФНС информирует налогоплательщиков пострадавших отраслей всевозможными способами о вышеуказанных мерах поддержки.

Проверить возможность освобождения от уплаты налогов, страховых взносов за отчетные периоды, относящиеся ко 2 кварталу 2020 года можно на официальном сайте ФНС путем ввода ИНН налогоплательщика.

Полагаю, что по уже оплаченным налоговым платежам и страховым взносам будет осуществлен перерасчет с возвратом «переплаченной» суммы или ее зачетом в счет будущих платежей.

@garant_ooo