Как снизить налоговые риски в договоре?

Хочу поделиться своим мнением относительно снижения налоговых рисков. На примере оформления договорных отношений с контрагентами. Статья ответит на главный вопрос — Что можно прописать в договоре, чтобы снизить налоговые риски?

В первую очередь, необходимо знать три основных принципа налогового планирования при заключении договоров:

  • договор должен быть юридически безупречным, не допускающим переквалификации сделки и признания ее фиктивной;
  • все сделки должны иметь четко выраженную деловую цель;
  • договорные цены должны быть обоснованы.

Скажу сразу, любой бизнес индивидуален, и идеальный для Вас вариант любых формулировок необходимо продумать и согласовать с юристом. Приведу основные тезисы.

Прописываем в договорных отношениях подтверждение деловой репутации контрагента

«Для осуществления финансово-хозяйственных отношений при заключении настоящего договора Поставщик обязуется предоставить Покупателю заверенные копий учредительных документов Поставщика (Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав, решение учредителя (протокол собрания учредителей), копия паспорта единоличного исполнительного органа, штатное расписание, выписку из ЕГРЮЛ, лицензии (при наличии), договор аренды помещения (при наличии)).

С целью подтверждения своей деловой репутации при заключении настоящего договора Поставщик обязуется предоставить Покупателю гарантийное письмо о производственных мощностях Поставщика, а также (при наличии): благодарственные письма от иных контрагентов Поставщика, бухгалтерский баланс, справку об отсутствии задолженности по налоговым платежам.

Для осуществления финансово-хозяйственных отношений при заключении настоящего договора Покупатель обязуется предоставить Поставщику копий учредительных документов Покупателя (Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав, решение учредителя (протокол собрания учредителей), копию паспорта единоличного исполнительного органа)»

В преддверие подтверждения выполнения договорных отношений Вы должны сформировать расширенный пакет сведений о своих партнерах. (Изучение деятельности будущего контрагента).

В данный пакет документов входит:

  • Документы, не связанные с мониторингом различных онлайн-ресурсов. Заверенные копии документов, подтверждающие полномочия руководителя и лиц, выступающих от имени контрагента; заверенные копии учредительных документов; карточка контрагента с реквизитами, фактическим и юридическим адресом, банковскими реквизитами; выписка из ЕГРЮЛ; копии документов, удостоверяющих личность лица, выступающего от имени контрагента.
  • Документы, связанные с мониторингом различных онлайн-ресурсов. Сведения о наличии лицензий, участии в СРО; бухгалтерский баланс; справка об отсутствии задолженности по налоговым платежам; отчет о финансовом результате; сведения о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; мониторинг рынка аналогичных услуг — запрос предложения, сбор информации о конкурентных предположениях и др.
  • Дополнительные документы, связанные с проверкой добросовестности контрагентов. Формирование скрин-шотов страниц сайта контрагента; анализ рекламных материалов; рекомендации партнеров; сбор информации о текучести персонала; номера мобильных и стационарных телефонов контрагента;

Частая претензия налоговых инспекторов — отсутствие производственных мощностей (ресурсов) для осуществления сделки.  Зафиксируйте, что поставщик имеет все возможности и ресурсы для проведения соответствующей сделки. Например. Сохраните документы, подтверждающие качество товара: паспорт, сертификат соответствия, патент, письмо от производителя о том, что продавец — его официальный представитель или дистрибьютор.

Прописываем в договорных отношениях обязательства поставщика в своевременности и корректности отражения бухгалтерской и налоговой отчетности в отношении сделки с Вашей компанией

Вы должны в договорных отношениях зафиксировать тот факт, что целью сторон договора ни в коем случае не может быть уход от налогов. Всю информацию по сделке с Вашей компанией поставщик должен своевременно и корректно отражать в своей бухгалтерской и налоговой отчетности, в том числе в книгах покупок и продаж.

«Гарантии и обязательства.

Продавец (поставщик) гарантирует, что: зарегистрирован в ЕГРЮЛ надлежащим образом; уплачивает все обязательные налоги и сборы, ведет бухгалтерский и налоговый учет, а также своевременно подает в налоговые и иные госорганы отчетность; его единоличный исполнительный орган находится и осуществляет функции управления по месту регистрации юридического лица, и в нем нет дисквалифицированных лиц; и т.д.

Если Продавец нарушит указанные гарантии или законодательство (в том числе налоговое), он обязуется возместить Покупателю ущерб, который последний понес вследствие таких нарушений. При этом правонарушения должны быть отражены в решениях налоговых органов.

Помимо ущерба Продавец, нарушивший гарантии, возмещает Покупателю все убытки, вызванные таким нарушением. Срок возмещения ущерба и убытков — 20 (Двадцати) календарных дней со дня получения мотивированного требования от Покупателя.»

или общими словами:

«Взыскание любых неустоек, штрафов, пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации и/или настоящим Договором, за нарушение любого обязательства, вытекающего из настоящего договора, не освобождает стороны от исполнения такого обязательства в натуре. При этом в случае если в результате нарушения одной из Сторон любого из обязательств, вытекающих из настоящего Договора, другой Стороне были причинены убытки, последняя имеет право взыскать со Стороны, нарушившей обязательство, указанные убытки в полном объеме»

Не относитесь к договорным отношениям с контрагентами, как к «рамочным». Рекомендации, с помощью которых можно минимизировать налоговые риски

  • Договорными отношениями должна быть в обязательном порядке предусмотрена достоверная ответственность сторон и оплата за товар (выполненные работы, оказанные услуги).
  • В тексте договора и приложениях не должно быть противоречий. Наименование приобретаемых товаров (работ, услуг), содержащееся в отчетных документах должно соответствовать договору.
  • Договор должен содержать условия транспортировки товара — порядок доставки товара и за чей счет она осуществляется (силами поставщика, покупателя, перевозчика т. д.).
  • Договорными отношениями должна быть предусмотрена возможность обмена деловой перепиской — почтовая переписка, факс, телефон и электронная почта.

    В обязательном порядке рекомендую отразить конкретный телефон, конкретную электронную почту. Тем самым Ваша электронная переписка (мессенджер, электронная почта) будет являться надлежащим письменным доказательством в арбитражном суде.

  • Не используйте «общепринятые» дополнения к договору — контракт, соглашение, дополнение, изменения, спецификации. Что же это даст? — выигранное время на определенную подготовку при стандартных требованиях налоговых органов.

Стандартное требование налогового органа содержит: договор (контракт, соглашение) со всеми дополнениями, соглашениями, изменениями и спецификациями. Нестандартным примером дополнения к договору является: протокол согласования стоимости товара (работ, услуг), протокол согласования заявок.

  • Правильно раскрывайте суть сделок в первичной документации или договоре. Обращайте внимание на формулировки.

На примере оказания услуг по грузоперевозке. Зачастую транспортные компании в первичной учетной документации отражают короткое наименование услуги — «оказание транспортных услуг». Данное обоснование не информативно. Рекомендую отражать более развернутую, но одновременно и краткую информацию «оказание транспортных услуг за период с … до …» или «оказание транспортных услуг по заявкам №…».

На примере ремонта сетей водоснабжения. Вам необходимо произвести раскопку грунта. В соответствии с требованиями муниципальных образований после проведения раскопок, Вам необходимо восстановить нарушенное благоустройство. Если вместо таких формулировок, как «благоустройство», «озеленение территории», либо «посев травы», Вы напишите «восстановление нарушенного грунтового слоя», то налоговые риски существенно снизятся.

@garant_ooo

@garant_ooo

Действующий предприниматель и автор блога Garant.ooo. В бизнесе уже более 8 лет. До этого работал в налоговой инспекции. Отлично знаю работу бизнеса, как со стороны предпринимателя, так и со стороны налоговых органов. Очень надеюсь, что мои статьи помогут вам в вашем непростом предпринимательском деле.

Оцените автора
Добавить комментарий