Прекращение деятельности ИП. Ответы на самые частые вопросы

Привет, «Ромашки»! Отвечу на самые частые вопросы, которые задают предприниматели при прекращении своей деятельности. Несмотря на то, что процедура прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является достаточно простой, на практике же вызывает огромное количество вопросов.

Что изменилось в 2020 году? Что изменится в 2021 году?

В 2021 году ожидается изменение, связанное с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (изменение формы Р26001). В настоящее время ФНС подготовлен приказ о новой форме заявления, изменения формы еще обсуждаются.

Главное же изменение сегодня заключается в принудительном снятии с учета индивидуальных предпринимателей Федеральной Налоговой Службой уже с 01.09.2020 года. Данные действия возможны, если индивидуальный предприниматель одновременно попадает под два условия:

• истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
• индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Не рекомендую доводить ситуацию до такого исхода, так как потом Вы не сможете стать ИП при попытке повторной регистрации в течение более чем трех лет. Ну, и долги по взносам и налогам и отчетности никуда не денутся. Поэтому, лучше пройти процедуру «закрытия» ИП в обычном порядке.

Какие документы необходимо предоставить в регистрирующую ИФНС при прекращении деятельности ИП?

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

• заявления о государственной регистрации по форме Р26001;
• документа об уплате государственной пошлины;
• документа, подтверждающего представление в ПФ РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии.
  

  Самыми частыми ошибками в заполнении формы Р26001 является отсутствие e-mail (электронной почты) и контактного номера телефона! Предоставлять данное заявление лучше лично — подписать заявление в присутствии сотрудника регистрирующей налоговой инспекции (рег. органа), который будет принимать документы и без нотариальных засвидетельствований.

  Госпошлина за «закрытие» ИП в 2020 году составляет 160 рублей. При подаче документов на «закрытие» ИП в электронном виде (по средством электронно-цифровой подписи) госпошлина не уплачивается. Сформировать квитанцию об оплате государственной пошлины и определить реквизиты ИФНС (регистрирующего органа) можно на сайте ФНС (service.nalog.ru/payment/)

  Предоставление документов, подтверждающих представление в ПФ РФ сведений персонифицированного учета (сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии) сейчас не является обязательным, так как обмен данными между ПФР и ФНС происходит по своим внутренним каналам. Из практики — некоторые налоговые инспекции не дают возможность «закрыть» ИП, пока не предоставлена соответствующая справка из ПФР. (Речь о справке об отсутствии задолженности по оплате всех необходимых страховых взносов). Но это редкость.

Нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя?

Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.

Подпись на заявлении заверять не нужно в случаях:

• подачи документов непосредственно в ИФНС и одновременным представлением паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
• подачи документы через многофункциональный центр, с представлением паспорта (иного документа, удостоверяющего личность) и подписи заявление в присутствии сотрудника многофункционального центра;
• представления документов через единый портал государственных и муниципальных услуг.

В других случаях подпись заявителя надо засвидетельствовать в нотариальном порядке. 

Например. Если Вы хотите подать заявление через другого человека или почтой, то Ваша подпись должна быть заверена нотариально. Плюс должна присутствовать нотариальная доверенность на представителя.

Обращаю Ваше внимание. Реквизиты для уплаты государственной пошлины в случае подачи документов на «закрытие» ИП через МФЦ — отличаются кодом бюджетной классификации от реквизитов при подаче документов через ИФНС.

Если я «закрою» ИП, то мне автоматически «спишут» долги по налогам и взносам?

Нет, не спишут. Мало того, если Вы их не погасите, то Вам еще дополнительно начислят штрафы и пени. Дело в том, что сейчас дают «закрыть» ИП даже если есть задолженность. Но про долги никто не забудет, а Вас будут заваливать официальными письмами с требованиями их погасить.

Если ИП прекратил работать, ему не простят долги, а будут взыскивать как с обычного физического лица: через суд или процедуру банкротства. Банкротства добиваются тоже через суд, если должник не платит в течение 3 месяцев. Результатом такого суда может стать мировое соглашение, реструктуризация долга или продажа имущества.

В течение какого срока надо уплатить страховые взносы при прекращении деятельности ИП?

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность как индивидуальные предприниматели, осуществляется не позднее чем 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.

В каком размере надо заплатить взносы при прекращении деятельности ИП?

Соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В течение какого срока надо подать декларацию 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?

Налогоплательщик обязан представить декларацию в пятидневный срок с момента внесения записи о государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности в ЕГРИП и снятия его с учета в налоговом органе в качестве ИП (в том числе и за период между днем представления заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и днем исключения данного предпринимателя из ЕГРИП).

Предусмотрен ли штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?

Если индивидуальный предприниматель при прекращении деятельности своевременно не сдал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, то налоговый орган имеет право предъявить штраф в размере 1000 руб. за несвоевременное представление отчетности (в т.ч. нулевой).

Нужно ли уведомлять ПФР о «закрытии» ИП?

Самому предпринимателю направлять какое-либо уведомление в ПФР о «закрытии» ИП не нужно. Информация о «закрытых» ИП передается по межведомственным каналам и не нужно самостоятельно сниматься с учета после «закрытия» ИП.

В случае, если Вы в ПФР состоите на учете как работодатель, то рекомендую все же обратиться в ПФР (в ФФОМС и в ФСС) — провести сверку по задолженностям перед этими фондами и сдать необходимую отчетность по себе и своим сотрудникам. Даже если у Вас не было дохода и все декларации нулевые.

В течение скольких дней, со дня представления документов о прекращении деятельности ИП, налоговая снимет с учета предпринимателя?

Государственная регистрация, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП, осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. На шестой рабочий день Вы получите официальный документ, который подтверждает окончание процедуры «закрытия» ИП — лист записи из ЕГРИП. Если же Вы неверно оформили документы, то получите извещение с причинами отказа на «закрытие» ИП. Как правило, речь идет об ошибках при заполнении формы Р26001.

Возможно ли приостановить работу ИП, не «закрывая» его?

Нет. С точки зрения законодательства понятия «открытие» и «закрытие» ИП некорректны — физическое лицо может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или зарегистрировать факт прекращения им предпринимательской деятельности.

Официально приостановить деятельность ИП и избавиться от всех связанных с этим статусом обязательств не получится — законодательство такой возможности не предусматривает. Предприниматель может лишь минимизировать налоговое бремя, воспользовавшись любым подходящим налоговым режимом и подавая в ФНС нулевые налоговые декларации. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится вовсе, за исключением отдельных случаев, прямо не связанных с фактическим прекращением ИП предпринимательской деятельности.

ИП прекратил деятельность 14 апреля 2020 года. Нужно ли платить ЕНВД за апрель?

Да, нужно платить за 14 дней апреля. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае если снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

ИП на ЕНВД был снят с учета в качестве налогоплательщика 10 марта 2020 года. Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД за I квартал 2020 года?

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.

Поскольку ИП был снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 10 марта 2020 года, то налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал 2020 года ему необходимо было представить не позднее 20 апреля 2020 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (с 1 января по 10 марта 2020 года).

Вправе ли налоговые органы после «закрытия» ИП проводить налоговые проверки?

Да, вправе. Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки предпринимательской деятельности физических лиц, которые на момент проведения проверки названную деятельность прекратили и утратили статус индивидуальных предпринимателей.

После прекращения статуса индивидуального предпринимателя налоговые органы в рамках камеральной налоговой проверки вправе потребовать у налогоплательщика пояснения при обнаружении противоречий в документах налогоплательщика и (или) несоответствия в сведениях, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Помните! После утраты статуса индивидуального предпринимателя налоговые органы вправе проводить и выездные налоговые проверки. Проверка может произойти не сразу после «закрытия» ИП, а спустя определенный срок. И этот срок может растянуться до 3 лет.

После утраты статуса индивидуального предпринимателя, у физических лиц остается обязанность хранить документы по работе ИП — книги учета доходов и расходов, налоговые документы в течение 4 лет (даже если ИП уже «закрылось»). Квитанции и платежки по страховым взносам хранятся в течение 6 лет. Документы по сотрудникам — в течение 50 лет.

Должен ли ИП на УСН, утративший статус предпринимателя, отдельно представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН?

Нет, не должен. Утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. У таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Как быть с онлайн кассовым аппаратом при прекращении предпринимательской деятельности?

Кассовый аппарат, который использует предприниматель, следует снять с учета до подачи заявления о «закрытии» ИП. Чтобы снять с учета онлайн-кассу при «закрытии» ИП, нужно подать соответствующее заявление в ФНС. Это можно сделать лично в налоговой, через интернет — на сайте ФНС, а также в личном кабинете оператора фискальных данных.

Как пересчитать сумму налога по ПСН, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента?

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения и срока действия патента не истек, то при перерасчете у индивидуального предпринимателя, появляется или переплата по налогу или сумма налога к доплате.

В случае переплаты по налогу предприниматель вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов. Подать заявление на перерасчет нужно до того, как патент закончится.

Подробнее о патентной системе налогообложения читайте статью — «О патенте для индивидуальных предпринимателей»

Где можно посмотреть исключен ли ИП из ЕГРИП?

Проверить исключен ли индивидуальный предприниматель из ЕГРИП можно на сайте ФНС.

Например, в сервисе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» на сайте www.egrul.nalog.ru или посредством электронного сервиса «Прозрачный бизнес» на сайте www.pb.nalog.ru. (сервис «Проверь себя и контрагента» на закладке «ИП» необходимо ввести ОГРНИП и если ИП «закрыто», то будет стоять соответствующая дата внесения записи о прекращении деятельности)

Какие будут последствия, если вовремя не «закрыть» ИП?

Вы являетесь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, фактически не осуществляете деятельность и тем самым допускаете огромную ошибку. Помните! Если Вы имеете действующий статус индивидуального предпринимателя — Вы должны платить все положенные налоги и взносы — даже если фактически не ведете предпринимательскую деятельность. Ведь индивидуальному предпринимателю не получится избавиться от обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ каждый индивидуальный предприниматель (ИП) обязан выплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Сумма выплат индивидуального предпринимателя по страховым взносам зависит на прямую от получаемого дохода.

Рассмотрим на примере 3-х летней исковой давности. Допустим Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя в начале 2018 года. С начала регистрации по конец 2020 года Вы должны были уплатить страховых взносов:

• за 2018 год — 32 385 рублей, в т.ч. 26 545 рублей на ОПС и 5 840 рублей на ОМС;
• за 2019 год — 36 238 рублей, в т.ч. 29 354 рубля на ОПС и 6 884 рубля на ОМС;
• за 2020 год — 40 874 рубля, в т.ч. 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей на ОМС.

Добавьте к вышеперечисленным суммам и пени. (ст. 75 НК РФ). Пени начинают исчисляться с того дня, когда должен быть оплачен страховой платеж, но данной выплаты не было.

Таким образом, минимальная итоговая сумма за 2018-2020гг. к уплате страховых взносов составит 109 497 руб.

Обращаю Ваше внимание. Требования налоговой инспекции об уплате страховых взносов даже если фактически не ведете предпринимательскую деятельность являются законными. Максимум на что Вы можете рассчитывать — о возможной отсрочке или рассрочке уплаты налогов и страховых взносов.

В некоторых случаях Вы можете не платить страховые взносы, но пока Вы не предоставите в налоговую инспекцию соответствующие документы.

Данный вопрос особенно относится к номинальным индивидуальным предпринимателям. (Лицам, которые по воле судьбы, оформили себя в качестве индивидуального предпринимателя без цели осуществления предпринимательской деятельности)

Как не платить страховые взносы?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер таких взносов фиксированный. Однако при доходе от 300 000 рублей все заработанные сверх данной суммы деньги увеличивают нагрузку на 1%. Например, при заработке 350 000 рублей необходимо помимо фиксированного взноса заплатить дополнительные 500 рублей на пенсионное страхование. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится даже в том случае, если ИП фактически не ведет деятельность.

Однако существует ряд случаев, в которых ИП на время освобождается от необходимости осуществления отчислений в ПФР и ФОМС. Этот перечень установлен п. 6 и п. 7 ст. 430 НК РФ. В соответствии с положениями нормы платить не придется:

• лицам, проходящим военную службу;
• родителю, осуществляющему уход за ребенком до достижения им 1,5 лет;
• лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом, лицом, достигшим 80-летнего возраста, или за инвалидом I группы;
• супругам военнослужащих, проживающим совместно с ними на тех территориях, где ведение предпринимательской деятельности невозможно;
• супругам дипломатов, проживающим за границей по причине необходимости осуществления дипломатом своей профессиональной деятельности.

Если таких периодов не было, придется уплатить страховые взносы за весь период активности статуса индивидуального предпринимателя.

Заключение

Помните! Поскольку индивидуальный предприниматель — это всё таки статус физического лица, то и риски он несёт как физическое лицо, а значит отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом перед своими кредиторами. (Например, машиной, которая приобретена еще до того, как Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя. В отдельных случаях могут даже забрать квартиру, если она не одна).

Из опыта. Рекомендую становится индивидуальным предпринимателем лишь в том случае, если Вы в этом уверены на все 100%. «Не тяните резину» с утратой статуса индивидуального предпринимателя, если что-то пошло не так.

@garant_ooo